ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Описание

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) – уменьшение суммы налога на прибыль по расходам на приобретение, изготовление, модернизацию и реконструкцию основных средств (ОС).

ЧТО УСТАНОВЛЕНО ЗАКОНОМ:

  1. ИНВ могут применять организации, получившие статус «Московский инвестор» категории 1 и «Московский инвестор» категории 2
  2. Инвестиции в ОС, относящиеся к 3-10 амортизационным группам (за исключением 8-10 амортизационных групп зданий, сооружений и передаточных устройств)
  3. Льготная ставка налога на прибыль:
    12,5% - для организаций, получивших статус московского инвестора 1 категории;
    8% - для организаций, получивших статус московского инвестора 2 категории.
  4. За счет льготы можно списать:
    • в части регионального налога – до 90% инвестиций в основные средства
    • в части федерального налога – до 10% инвестиций в основные средства
  5. Неиспользованную сумму региональной льготы можно переносить не более чем на 7 последующих налоговых периодов.

* - К передаточным устройствам относятся объекты, предназначенные для передачи электрической, тепловой и механической энергии, жидких и газообразных веществ, сигнала, информации и т.п. (например, тепло- и энергосети, линии электропередач и связи, трубопроводы, если они не являются составной частью основного средства).

КРИТЕРИИ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СТАТУСА МОСКОВСКОГО ИНВЕСТОРА

1
Основной
Вид деятельности
Обрабатывающее производство

за исключением производства кокса и нефтепродуктов

2
Выручка от основного вида деятельности

> 70%

3
Средняя зарплата в компании

68 тыс.руб

не менее среднемесячного дохода от трудовой деятельности по Москве (для новой Москвы коэффициент 0,74)

4
Коэффициент обновления основных фондов

без учета зданий и сооружений

> 8%

за последний год

> 35%

за последние 5 лет

5
Минимальный объем инвестиций в ОС

Основные средства должны находиться и быть поставлены на баланс в Москве в зданиях, помещениях, на которые у заявителя есть права

> 200 млн руб/год

Московский инвестор категория 1
Ставка налога - 12.5% (вместо 17%)

> 300 млн руб/год

Московский инвестор категория 2
Ставка налога - 8% (вместо 17%)

ЦЕЛИ ВВЕДЕНИЯ ИНВ

Новая мера поддержки направлена на:

  • реализацию приоритетных направлений промышленного развития Москвы,
  • разработку и внедрение инновационных технологий,
  • обновление основных фондов и повышение инвестиционной активности,
  • а также на замену текущих льгот, которые прекратят свое действие с 2023 года *

* Согласно НК РФ льготные региональные ставки налога на прибыль утрачивают свое действие с 01.01.2023.

До 01.01.2023 организации могут выбирать – либо льгота по прибыли по статусу промышленного комплекса (ПК), технопарка (ТП) - сейчас 12,5%, либо применение ИНВ (при этом у ПК, ТП льгота по имуществу, земле остается).

Инвестиционный налоговый вычет может стать альтернативой федеральным СПИК (сложные конкурсные процедуры заключения контракта под разработку и внедрение уникальных технологий с обязательным участием Правительства РФ).

ПРОЦЕДУРА ПОЛУЧЕНИЯ СТАТУСА МОСКОВСКИЙ ИНВЕСТОР

Юридическое лицо, претендующее на присвоение статуса московского инвестора, представляет в ДИиПП следующие документы

Нормативная база

Закон города Москвы от 20.11.2019 № 28 «Об инвестиционном налоговом вычете»
Постановление Правительства Москвы от 27.05.2020 № 630-ПП «О порядке применения инвестиционного налогового вычета»

Вход